בתיקון 190 נקבעה נוסחה המכונה "נוסחת הקיזוז" אשר מחשבת את אחוז הפטור שניתן לקבל על הפנסיה.
העקרון המרכזי: יש קשר ישיר בין פטורים המתקבלים על כספי פיצויים לפטור על הפנסיה.
בהתאם לנוסחה זו כל משיכה של שקל אחד מכספי פיצויים פטורים ממס לאחר הפרישה מהעבודה פוגעת ב1.35 שקלים בפטור על הפנסיה.
מטרת התיקון היא לעודד את הפורשים לא לקחת פטור על כספי הפיצויים ולהשאירם לפנסיה וזאת על ידי הטלת "קנס" של 1.35 פגיעה בפטור על הפנסיה בגין כל משיכה פטורה של כספי פיצויים.
מסיבה זו כדאי לעצור ולחשוב בעת פרישה ממקום עבודה, גם הרבה לפני שמגיעים לגיל 60 . כל פעולה שמבצעים בשלב הזה עם כספי הפיצויים משפיעה על גובה הפנסיה שתהיה לנו ועל המס שנשלם עליה.
במקרים מסוימים אפשר לבקש פטור גם על "היוון קצבה" – כלומר פטור עלל משיכת הקצבה כסכום חד פעמי לצד קבלת קצבה חודשית.
האם יש התייחסות מיוחדת לפטורים אלו בדין המס האמריקאי?
הIRS לא מכיר בפטור על פיצויים או באחוז פטור על הפנסיה ורואה בסכומים אלו כהכנסה רגילה החייבת במס שולי.
לכן – כאשר מדובר בפורש שהוא אזרח אמריקאי יש לקחת בחשבון לפני הבחירה בפטור שפיצויים פטורים עלולים להביא לחיוב מס משמעותי בדוחות השנתיים לIRS.
מומלץ להתייעץ ולבחון מה הפעולה שהכי כדאי לעשות בהתחשב במס הישראלי ובמס האמריקאי יחדיו. מחלקת הפרישה במשרדנו כוללת רואי חשבון עם ידע במיסוי ישראלי ואמריקאי וערוכים לסייע לכם לתכנן זאת בצורה מיטבית.
מהו "קיבוע זכויות"
לאחר גיל פרישה וקבלת הפנסיה הראשונה הפנסיונר זכאי לבצע "קיבוע זכויות" ולחשב את הפטור הקבוע שיהיה לו לניצול כנגד הפנסיה החודשית לכל החיים.
בקיבוע הזכויות אנחנו מחליטים באופן סופי כיצד לנצל את סל הפטור בין שלושת סוגי הפטורים האפשריים:
- פטור על כספי פיצויים
- פטור על פנסיה חודשית
- פטור על היוון הפנסיה (משיכתה כסכום חד פעמי פטור ממס)
בשונה מפטורים אחרים הקיימים בחוק – אם לא מבצעים באופן אקטיבי את קיבוע הזכויות לרוב לא מקבלים את הפטור המגיע ומשלמים מס גבוה ומיותר.
קיבוע הזכויות – כשמו כן הוא, קבוע. לאחר ביצוע הקיבוע לא ניתן להתחרט ולא ניתן לשנות את היחס בין הפטורים השונים. למילוי טופס קיבוע הזכויות השלכות מרחיקות לכת על המס שנשלם מיום הפרישה ואילך.
קיבוע הזכויות נעשה בטופס 161ד'. למעבר לטופס לחץ כאן.
כיון שמדובר בהחלטה מהותית לעובדי רשות המסים אסור לסייע במילוי טופס זה והם לרוב מפנים את הפנסיונרים לייעוץ חיצוני או מציעים לפורשים למלא את הטופס לבד מבלי להבין את משמעות ההחלטה.
מה הדגשים המיוחדים לאזרחים אמריקאים הבאים לבצע קיבוע זכויות?
אזרחים אמריקאים הבאים לבצע קיבוע זכויות צריכים לקחת בחשבון את תשלום המס העתידי לרשויות המס גם בארה"ב אשר לא מכירות בפטור ולבחון את האפשרויות העומדות בפניהם בזהירות רבה.
אזרח אמריקאי המבצע קיבוע זכויות ולא לוקח בחשבון את היבטי המיסוי האמריקאים עלול להיקלע ל"תאונת מס"
דוגמה לתאונת מס :
ג'ון הוא תושב ישראל אזרח ארה"ב. מתוקף היותו אזרח אמריקאי ג'ון חייב בהגשת דוחות לרשויות המס בארה"ב.
ג'ון ביצע קיבוע זכויות וקיבל פטור של 600,000 ₪ להיוון קצבה ומשך סכום זה מקרן הפנסיה בישראל מבלי לשלם מס בישראל.
כיוון שה IRS לא מכיר בפטור זה ג'ון נאלץ לשלם מס מלא לארה"ב על הכנסה זו מהתאם למדרגת המס השולית שלו.
אם ג'ון היה מושך את הסכום על פני כמה שנים או לחילופין מבקש לחלק את הפטור בין קצבה חודשית להיוון קצבה , חלק גדול מחבות המס לארצות הברית היתה נחסכת.
האם ניתן לבצע קיבוע זכויות רטרואקטיבית?
בהחלט כן. ניתן לבצע קיבוע זכויות ולבקש החזר מס על בסיס הפטור עד ל6 שנים מתום שנת המס. נכון לשנת 2021 אפשר לקבל החזר מס לשנים 2015 ואילך.
אז מהם שלושת הדברים שכדאי לי לבדוק?
- להסתכל על תלוש הפנסיה שלי ולראות אם מתקבל הפטור המלא על הפנסיה
- לבחון את יתרת הכספים העומדת לרשותי בקופות הגמל וקרנות הפנסיה לצורך תכנון עתידי מיטבי בהתאם לפטורים שעומדים לרשותי.
- במקרה של פרישה מעבודה- לבחון את טופס 161 שקיבלתי מהמעביד ולא למהר לחתום על טופס 161א – כלומר לא לקבל החלטות פזיזות ביחס לכספי הפיצויים. להחלטות אלו יכולות להיות השלכות מרחיקות לכת על הפנסיה שאקבל בעתיד או שאני מקבל כבר היום
מחלקת הפרישה במשרדנו בראשותו של רואה חשבון חי בהלול ערוכה לסייע לכם בסבלנות, בחיוך ובמקצעויות בכל נושא הקשור לתכנון מיסוי הפרישה והפנסיה.
לשאלות, לייעוץ ולתיאום פגישה בzoom אתם מוזמנים לפנות לחי בהלול ממשרדנו ולשאר צוות עובדי המשרד בכתובת האימייל [email protected]
